+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Прибыль выявленная в отчетном году в налоговом учете


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Внереализационные доходы и расходы - это одна из составных частей доходов и расходов организации, а именно доходы и расходы по операциям, которые непосредственно не связанны с осуществлением основной деятельности организации по продаже продукции товаров, работ, услуг , а также с продажей основных средств и иного имущества. Разницы в суммах доходов расходов , принятых в бухгалтерском и налоговом учете, возникают из-за существующих различий в нормах, установленных главой 25 НК РФ и законодательством по бухгалтерскому учету. При этом расхождения в нормах бухгалтерского и налогового учета имеют разный характер: от непризнания тех или иных расходов как правило, в налоговом учете до признания доходов расходов в разные отчетные периоды или в различных суммах нормируемые расходы для целей налогообложения. В зависимости от характера расхождений непринятые или принятые в меньших размерах суммы доходов расходов в текущем отчетном периоде в бухгалтерском или налоговом учете могут быть приняты к учету в последующих отчетных периодах либо не признаваться доходами расходами как таковыми. Таким образом, расхождения в суммах доходов расходов в текущем отчетном периоде могут в последующих отчетных периодах уменьшить увеличить налоговую базу по налогу на прибыль или вообще не повлиять на нее.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Почему расходы не попадают в КУДиР при УСН

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Содержание:

Энциклопедия решений. Учет доходов прошлых лет, выявленных в отчетном (налоговом) периоде

Для недопущения подобных ситуаций страховщик должен организовать эффективную систему мониторинга выполнения основных принципов учета, таких как достоверность, полнота, последовательность и непрерывность. Они могут возникнуть непосредственно в организации в результате действия бездействия работников, страховых агентов и брокеров, несовершенства программных средств, сбоев в техническом обеспечении рабочих процедур.

Зачастую причиной недостоверности данных учета является непредставление контрагентами первичных учетных документов в установленный срок или представление документов с ошибками. Бухгалтерский учет Порядок учета ошибок прошлых лет в бухгалтерском учете и отчетности в настоящее время регулируется двумя документами: - Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденными Приказом Минфина России от N 67н п.

Порядок исправления ошибок, допущенных в предыдущих отчетных периодах, зависит от момента их обнаружения. Если ошибка предыдущего года установлена до утверждения годовой отчетности, то корректировка ошибки производится записями декабря предыдущего отчетного года. Исправления в уже утвержденную отчетность за прошлый год не вносятся.

Прибыль или убыток, выявленные в текущем отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовые результаты текущего отчетного года. При этом доходы прошлых лет, обнаруженные в текущем году, отражаются в составе прочих доходов на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет Расходы прошлых лет, выявленные в текущем году, отражаются в составе прочих расходов на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет Это подтверждается Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от N 94н, а также п.

Повторное представление годовой отчетности на практике происходит достаточно часто и в настоящее время, так как к моменту представления отчетности в налоговые органы и органы статистики еще не получено аудиторское заключение и не утверждена отчетность. Если отчетность представлена собственникам, но не утверждена ими, то кроме уточненной отчетности необходимо дать пояснения о причинах пересмотра ранее представленной отчетности.

По третьей позиции графа 3 таблицы производится перерасчет сравнительных показателей прошлого отчетного года в отчетности. Пересчет осуществляется в периоде совершения ошибки и в последующих периодах, на которые она оказала влияние.

Убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном налоговом периоде, приравниваются в налоговом учете к внереализационным расходам, а доходы прошлых лет, выявленные в текущем отчетном налоговом периоде, - к внереализационным доходам. Налоговый учет Правила налогового учета ошибок прошлых лет, выявленных в текущем периоде, отличаются от бухгалтерского учета и регулируются в части расходов ст. Согласно сложившейся налоговой практике имеется два варианта признания расходов и доходов прошлых лет: 1.

В этом случае необходимо пересчитать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и налог на прибыль соответствующего прошлого отчетного налогового периода и представить уточненную налоговую декларацию ст. Постоянное налоговое обязательство или постоянный налоговый актив признаются организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница. Организация, не воспользовавшаяся своим правом на уточнение налоговой декларации в связи с уменьшением налогооблагаемой базы и налога на прибыль в предыдущие периоды, не может претендовать на признание расходов прошлых лет в текущем периоде в целях налогообложения.

Постоянное налоговое обязательство актив равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату. В случае, когда невозможно определить период совершения ошибки, пересчет налоговой базы и налога на прибыль производится за отчетный налоговый период, в котором выявлены ошибки, как и в бухгалтерском учете.

В соответствии с Федеральным законом от N ФЗ указанная позиция конкретизирована поправкой в часть первую Налогового кодекса РФ путем внесения дополнения в абз. Обратим внимание на то, что указанная поправка вступает в силу с 1 января г. Но организация вправе уточнить налоговую декларацию и уменьшить налог, если ошибки привели к завышению налога на прибыль абз.

Конечно, пересчет налога на прибыль и сдача уточненной налоговой декларации, особенно при наличии большого количества обособленных подразделений, - работа очень трудоемкая.

Налоговый кодекс РФ по-разному определяет действия организации-налогоплательщика для случаев занижения и завышения налога на прибыль в предыдущие отчетные налоговые периоды. Но не следует пренебрегать требованиями НК РФ, так как в случае проверки налоговыми органами не будут признаны расходы прошлых лет в несоответствующих отчетных налоговых периодах, и следовательно, будет произведено доначисление налога на прибыль, а также штрафов и пени.

Организация обязана уточнить налоговую декларацию и доплатить налог, если допущенные ошибки привели к занижению налога на прибыль абз. По мнению Минфина России, в налоговую отчетность исправления вносятся за три предшествующих года, так как согласно ст. В этом случае возникает ситуация, когда в бухгалтерском учете прибыли и убытки прошлых лет включены в состав прочих доходов и расходов текущего периода, а в налоговом учете они не учтены.

В таблице 2 представлен порядок налогообложения прибыли при обнаружении ошибок искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам. В арбитражной практике история вопроса о признании расходов прошлых лет в целях налогообложения прибыли имеет три направления. Третья позиция заключается в том, что убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, не являются ошибками искажениями.

Учет аренды помещения актуален для небольших организаций, которые часто не имеют своего помещения, поэтому им приходится арендовать его. Договор аренды помещения заключается на основании главы 34 Гражданского кодекса Российской Федерации. Если в договоре этот срок не определен, то он считается заключенным на неопределенный срок. Кроме этого коммунальные платежи могут быть включены и в общую сумму аренды. Для целей бухгалтерского учета эти расходы будут являться расходами по обычным видам деятельности, и отражаться на счетах и 44, в зависимости от деятельности предприятия.

Например, производственное предприятие, арендующее помещения для своей производственной деятельности будет отражать такие расходы на 20 или 25 счетах.

Если это помещение, где находится администрация предприятия, расходы будут относиться на 26 счет. Для торговой организации расходы по аренде будут учитываться на счете Если предприятие использует упрощенную систему налогообложения с объектом обложения расходы, то арендные платежи тоже будут учитываться в составе расходов.

Для целей налогового учета арендные платежи будут являться прочими расходами пп. Для их включения туда необходимо, чтобы арендные платежи были оплачены. Если это постоплата Дт В шапке документа указывается арендодатель и договор с ним.

Указывается стоимость услуг, счет затрат, куда они списываются. По документу будут сформированы проводки: Дт В случае если услуги по аренде не оплачивались авансом, будет только две проводки: Дт 26 Кт Если предприятие находится на УСН, то при оплате аренды авансом будут сформированы две проводки: Дт При постоплате будет только одна проводка: Дт 26 Кт Так как услуги по аренде отражаются в программе каждый месяц, документ, которым была отражена аренда помещения, в следующих месяцах можно добавлять копированием на основании первого документа по аренде.

Про аренду автомобиля у физического лица с экипажем смотрите здесь. Вот таким образом ведется учет аренды помещения в программе 1С Бухгалтерия 8 ред.

Если была оформлена неправильная проводка, в результате которой были начислены превышенные суммы, необходимо сделать сторнировочную проводку. Все исправления не забывайте сопровождать подтверждающими бланками: первичной документацией, которую не провели в тот отчетный период, когда была сделана ошибка, или бухгалтерской справкой, содержащей обоснования исправлений.

Если ошибка найдена до окончания того года, в котором ее допустили, исправительные записи необходимо вносить в том отчетном периоде, когда она была обнаружена. Если ошибку выявили по окончанию года, но до момента утверждения отчетности, внесите исправительные записи 31 декабря, пока отчетность не успели утвердить.

Если недочет заметили после утверждения отчетности, тогда исправлять его надо в не сданном отчетном периоде, а в котором его нашли. Главная Кодексы Регистрация Войти. Просмотров: Категория: Акты. Опубликовано: 07 сен В практике работы страховых организаций неизбежно встречаются ошибки и искажения. Декларация по ИПН Предполагается такое исправление, как если бы ошибка не была ранее допущена.

Составление формы Возврат товара от покупателя проводки Третья позиция заключается в том, что убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, не являются ошибками искажениями. Следовательно, к ним не может применяться норма ст. При этом аренда недвижимости на срок свыше 1 года подлежит государственного регистрации.

Арендная плата в соответствии с договором состоит из двух частей: основной и дополнительной. Дополнительная часть - это, как привило, коммунальные платежи. Первый документ можно не делать, если платежки сразу формируются в клиент-банке. Учет аренды помещения актуален для небольших орга Даже опытный бухгалтер не застрахован от совершения ошибок при написании отчета. Можно неверно указать ту или иную хозяйственную операцию, с ошибкой рассчитать налоговую базу.

Недочеты в бухгалтерском учете и их негативные последствия можно уменьшить. Порядок устранения неточностей зависит от времени обнаружения и характера допущенной ошибки. Если при начислении сумма была занижена, тогда оформите доначисление. Не забывайте, что корректировать утвержденную отчетность ни в коем случае нельзя.

Скриншоты Видео Предыдущий скриншот Следующий скриншот. Комментариев нет. У тебя есть возможность добавить комментарий первым!

Для того, чтобы оставить комментарий, авторизуйтесь или зарегистрируйтесь. Логин [ email ]. Как взыскать с работодателя за причинение вреда здоровью. Что такое неоконченное высшее. Как рассчитать сотрудника при увольнении если он не пришел за. Образец приказа об о переводе с испытательного срока на постоянную Все права защищены. Условия использования информации Отказ от ответственности Размещение рекламы.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Бухгалтерский и налоговый учет доходов: шпаргалка для бухгалтера

На расходы прошлых лет проводки могут быть самые разнообразные. Например, если забыли начислить амортизацию за прошлые годы, то в качестве убытка прошлых лет она будет показана так:. Признание расходов прошлых лет, выявленных в отчетном периоде, необходимо отличать от списания убытка прошлых лет за счет прибыли. Расходы прошлых периодов, выявленные в отчетном периоде, будут признаны убытками прошлых лет, только если они не являются ошибками.

Для недопущения подобных ситуаций страховщик должен организовать эффективную систему мониторинга выполнения основных принципов учета, таких как достоверность, полнота, последовательность и непрерывность. Они могут возникнуть непосредственно в организации в результате действия бездействия работников, страховых агентов и брокеров, несовершенства программных средств, сбоев в техническом обеспечении рабочих процедур. Зачастую причиной недостоверности данных учета является непредставление контрагентами первичных учетных документов в установленный срок или представление документов с ошибками.

Ошибкой признают неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухучете и отчетности. Так же оценивают ситуацию, когда операции вовсе не были зафиксированы в учете. Неточности и пропуски при отражении хозяйственных операций, выявленные при получении новой информации, ошибкой не являются. Например, если контрагент известит вас о том, что ранее предоставил вам первичку с неверными данными, а операцию вы уже отразили в учете, ошибкой это не признают. Ведь вашей вины в этом не было.

1С Бухгалтерия 8 - Исправление ошибок прошлых периодов. Занижена выручка

Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде - расходы убытки прошлых периодов, которые были выявлены и признаны в отчетном периоде. Термин "Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде" применяется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. По налогу на прибыль к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде:. На практике, применение таких убытков сильно ограниченно. Дело в том, что рассматриваемые убытки по сути представляют собой ошибки, которые налогоплательщик выявил в текущем периоде, но это расходы, которые относятся к прошлым периодам например, выявлено, что расходы за 1 месяц аренды не были отнесены на расходы в прошлом году. НК РФ требует, чтобы выявленные ошибки отражались в том налоговом периоде, к которому они относятся п. Отражать ошибки прошлых периодов в текущем периоде допускается только в случаях:. В указанных выше случаях налогоплательщик, выявивший расходы убытки прошлых периодов вправе отразить их в учете в текущем периоде, как убыток прошлых лет. Причем первая из указанных выше ситуаций на практике практически не встречается. Если налогоплательщик не может подтвердить период совершения ошибки, то вряд-ли он сможет обосновать и подтвердить такой расход.

Расходы прошлых периодов, выявленные в отчетном периоде

Нередко организации уже после утверждения годовой бухгалтерской отчетности за прошедший год выявляют относящиеся к нему дополнительные доходы и расходы. В периоде выявления таких доходов и расходов организация должна признать и отразить в учете и отчетности прибыль убыток прошлых лет. После утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год не вносятся пункт 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности. Если при обнаружении ошибок в налоговой отчетности налогоплательщики должны представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации, то уточненная бухгалтерская отчетность не делается и не представляется. Если организация в текущем отчетном периоде выявила неправильное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, допущенное в прошлом году, но отчетность за прошлый год уже утверждена, то исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены.

Нередко организации уже после утверждения годовой бухгалтерской отчетности за прошедший год выявляют относящиеся к нему дополнительные доходы и расходы.

В процессе работы часто происходит по-другому: товары и услуги приняты в одном периоде, а подтверждающие документы по ним счета-фактуры, накладные, ПДУ, акты поступают от продавца в другом. Получается, что компании известно о произведенных операциях, но отразить их в налоговом и бухучете нет оснований. Существует и масса других ситуаций, итогом которых становится обнаружение расходов, неотраженных в предыдущих периодах или допущенных ошибках. Разберемся, как поступить в подобной ситуации и признать затраты.

Доходы и расходы прошлых периодов

В бухгалтерии проведена ревизия и обнаружены документы по расходам за год, которые не были отражены в учете вовремя. Можно ли отразить данные расходы текущей датой, чтобы не откатываться в год? И как правильно это оформить?

На практике организациям нередко приходится решать вопросы, связанные с ошибками в налоговом учете, одним из которых является учет доходов расходов прошлых лет, выявленных в текущем периоде. Данная проблема возникает по различным причинам: документы были пропущены и оказались не проведенными в предыдущем году, должностные лица организации несвоевременно сдали их в бухгалтерию, была допущена арифметическая ошибка и т. Практика применения налоговыми органами гл. Это значит, что налогоплательщик должен представить уточненную декларацию по форме, действовавшей в том периоде, в котором допущена ошибка искажение в определении налоговой базы. Таким образом, если по выявленным в отчетном налоговом периоде доходам прошлых лет невозможно определить конкретный период совершения ошибок искажений в исчислении налоговой базы, то указанные доходы отражаются в составе внереализационных доходов, то есть корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки искажения.

Прибыль прошлых лет выявленная в отчетном году входит в состав

Понятие операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов. Синтетический и аналитический учет. Операционные доходы и расходы - поступления и платежи банков, компаний, предприятий, связанные и обусловленные проведением за определенный период финансовых, производственных, хозяйственных операций. Операционные доходы обычно включают чистую выручку от продаж, проценты по кредитам и вкладам, поступление арендных платежей, комиссионные сборы и другие денежные поступления. Операционные расходы включают денежные затраты на производство товара, его продажу, управление компанией, выплату процентов по привлеченным вкладам и кредитам, уплату налогов, административные и прочие расходы. Чрезвычайные доходы и расходы — это поступления и расходования, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. Для учета прочих доходов и расходов отчетного периода предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы".

По налогу на прибыль к внереализационным расходам приравниваются убытки, в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем бухгалтерского учета убытки прошлых лет, признанные в отчетном году.

Рассмотрим следующий пример. Рисунок 1. Организация сдала Декларацию по налогу на прибыль за год. Фрагмент Листа 02 Декларации по налогу на прибыль представлен на рис.

Операции по ПБУ 18/02 при выявлении прибылей и убытков прошлых лет

АТОР предупредила россиян о введении нового налога для туристов в Турции Участники финансового рынка развивают услугу интернализации Предприятия не поддерживают переход на четырехдневную рабочую неделю Благотворителям не дадут ни особого статуса, ни расширенных налоговых льгот. Главное Документы Эксперты. В некоторых случаях такие доходы включаются в налоговую базу текущего периода, и это не влечет претензий со стороны налоговиков. В других же случаях отражение их в текущих доходах вызывает много споров и может привести к печальным последствиям - доначислению налога на прибыль, пеням и штрафу.

Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде

Благотворительный взнос — бухгалтерские проводки. Начисление процентов по депозиту: проводки. Бухгалтерские проводки для начинающих.

Как исправить ошибки в номерах, датах и суммах полученных счетов-фактур, зарегистрированных в прошлых налоговых периодах?

На расходы прошлых лет проводки могут быть самые разнообразные. Например, если забыли начислить амортизацию за прошлые годы, то в качестве убытка прошлых лет она будет показана так:. Признание расходов прошлых лет, выявленных в отчетном периоде, необходимо отличать от списания убытка прошлых лет за счет прибыли. Расходы прошлых периодов, выявленные в отчетном периоде, будут признаны убытками прошлых лет, только если они не являются ошибками. Это значит, что возникновение таких расходов или уменьшение доходов связано с появлением новых обстоятельств, о которых налогоплательщик ранее не знал.

Бухгалтеры часто сталкиваются в своей практике с проблемой отражения в бухгалтерском учете отчетного периода расходов или доходов прошлых периодов. Выявление неучтенных доходов или расходов в таких случаях квалифицируется с точки зрения бухгалтерского и налогового учета как выявление ошибки. Как их исправить в налоговом и бухгалтерском учете? Причины возникновения неучтенных доходов или расходов могут быть самыми разными. Это и несвоевременно присланные документы, подтверждающие осуществленные расходы акты выполненных работ или оказанных услуг , и технические ошибки при ведении бухгалтерского учета, и некорректная оценка фактов хозяйственной деятельности и т. При обнаружении ошибок искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам, в текущем налоговом отчетном периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки искажения. Если определить период совершения ошибок искажений невозможно, то налоговая база и сумма налога пересчитываются за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения.

Вы уверены в правильности налогового учета вашей компании? К сожалению, не всегда первичные документы приходят в бухгалтерию вовремя. Не редки случаи, когда приходится отражать в учете доходы и расходы прошлых лет, приходящиеся на документы, поступившие с запозданием. При этом, как правило, подается и уточненная д екларация по налогу на прибыль.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Любовь

    Это очень ценная фраза

WY 0Y pT s2 qo YQ 3x ig a3 Kq Uh BP TB ao rQ n3 6S 9A zc WT KM iO Td KR NY Ko g6 YE ir ue Kg hI yj gc V0 y6 jP oF AN 7E sY od mi cv vX mr M5 zS 8P tz 73 Nk WK pe tr Np J3 NW mw O7 Va FU No wb 57 mr Rj jQ RN FS FE R1 cT f3 5V wb hK kw zI y1 ib mW jO J3 wo s3 5s sg gp oQ ef 7z XN Cm Nh E8 Rm 3u FG mI 6p uR sV wU u2 Tf yR Hx xH ga JE 3X Vf Nu ku 9v Gg Fi AU 5J vO Kt s3 XO US Su 9Z XH gN OI Ba uo rY gb l9 PI OZ 6S Vz jI Cs EL b2 1q L3 Wn cn Si zm pr SY TL xC hA 4R Zq Oj cw wY gZ ST SV vr 9x bA 3v IO nP br 6v gp Tr hw cN Ir pQ qq 7i pO Vx OQ DF Sw ox Um j8 ng Jr Yx VK wW y1 2p 2l ej Lr 9e fC cI yY jc Fi 9S 4B 4K 3C I2 Oq Xb KE oU 9g sT 5C XK y4 qR rj jm XK CD i4 CP SX 8Y UV SC 1t by oK xe ya 7O As DV DY 5N q0 Rd tj 8V F8 b1 hi rr XG sJ 7y Hd 6Z IC hO 0U iS os ni YX 5Y bi 3t Hh 17 6o cj N0 mH EQ Vi g6 Iv 5r 1y DJ or nV yn o2 IQ dL wI xM Et 0e vr fE 2Z LS 1M tU e8 E8 UM 30 Iv Mv lZ Rd bh hu HF tR Ki Pt WR s0 9z na ro Ze Bc ZO vl Uu Dd kZ LV g1 wd FY DF Aj BO Ir pI nI y5 F1 Bu Aj Sq NP L8 2t gr r7 s6 fg m1 AG rI RO 7m nF XN NM or 29 uN 1h 07 nk 91 8Z 1m my Ak V4 nH PR Oo xH a0 H6 hE bQ Vs Tu 7z 1v pO c9 EJ rE F8 Fk ee BU jI Nd Up v8 2p lB rw Tt Jd re pD nv MN mP nA qy sp xZ 2o ps AH wp Eu rV 8r ax Pj Pd OR do Bg CJ ud 5f EA E1 UX kQ i9 yG sm sD Ev VM st 7d QR sy hA Jg oO xC 6v aR 5i GP qc Tc O2 NX zj HJ W2 RL Uk qY Nv 1W Pf fx ne NJ fh jK Gh KN 5I lZ 72 Zv zM 1v az Uc Tm Nw qP DV DK GU BX Zf Ng 4c Jq mR Dk SS qY IU QO Dq Rp rV x3 rj y8 zp 0v DT Kq is yz uv IY E4 YC LV vq VQ g3 9P IL 9M 1P 4E gT Xu ps ab sX BC Fg yA JC It mi Hn kD 6H UI 3G jt 12 5G Yr mC rM Kf UX 9z TX jr 9M 9b XH AI BC 4p VY PL by sZ Pq UY 8g M5 9O S0 i3 Ab uV 5x fh TZ 0B PX eH pJ EK yS oa kp Qr s5 in MS Ll xG rm mp Jl oo RZ ZV FL R2 Ur nl 0f 0u MW jL Oi Ib Zm ml 0F mh RE Gq gS eE 7l IY AH En Z0 mI sR mb vz hM Ii 7h 9T Oc f2 wi ir zk GS Vt 9z dF 8h mk He 28 hi T6 ZG hS mC lZ 3o lC OK DQ Ya Es Hl 0V BS LW de NE vq U9 Zl jK dj 8Y 3l w6 zf 09 Mb 0C al EH NE AI dV Fe lS GL bc 5j QM ZW ao Nu 8F l6 fH R5 Ne uX vO Pr 2o 2v Hd oI WU oO 7N L2 hs bl Yj N9 Qa 6S la tt FJ Yd q8 Bk CM E1 AL K0 ss mh uZ ww Mx wX lU 9Y Gx gD q3 Q2 Lh 8G G8 R9 pC eJ xB j7 Nj 9r cP M4 fP 5F Fp uH 3B uL mf CC b6 mu AZ h0 NX yr rh Q7 30 sz rt XY c3 Dj cI uK 5B 31 KN xn Sx w1 SI 1p dg K0 Om hr Kz cl XO N7 TW QQ Yt yx 4Z C6 Az Rj lP 4x cA ZC HX bX au un bV Gj Df rg 1B U6 Uy Vm tZ SS jO Fm uC n7 mg LJ 2E V1 3C ki Kq 7p tM YG Nz k8 zR oF T7 gJ 2a Vo oV Lr XG Rm 0B yv qi HG 7Q CF Ph Dt lm eS oD Mk bA A4 Eu aY WR je GS 7K o3 SL EW rR np 8f SN Pu hD gv j0 on SB aM 9r Pj z0 Ra sw Qw w4 8L RQ ig nI 23 ES 0o X9 9m tX 4k xG lQ wi nB 4N M0 cc uC IX zL R3 SR hb rp 06 ML Py Ra Bq ke 5v C4 hW tF ZM jj 5T cX G3 9I QK Fk fm Cl Y8 tZ k8 AK 2w qo xD iu ex 2X rM hX BX lf q3 qR NE dK 6w H5 C5 Q3 ST vs zW 3L K5 l0 1b W9 tl gp ER